Menu

Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

Đăng nhập

    Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

    của Thuyna84 - 23435 lượt xem
    Tạo chủ đề hỏi Luật sư
    • Thuyna84 - 02/04/2014
      Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Dạ Xin cho em hỏi? Hoá đơn bỏ xót của tháng 2/2014 thì mình kê khai vào tháng 3/2014 bình thường hay phải kê khai bổ sung vào tháng 2/2014 ạ. Xin tư vấn dùm em

    • 46284

    17 phản hồi

    • lamsonlawyer - 03/04/2014
      Re: Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Chào bạn!

      Vấn đề bạn thắc mắc, Luật sư giải đáp như sau:

      Tại Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

      Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

      a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung: thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này”.

      Theo đó, việc công ty bạn bỏ sót kê khai hóa đơn tháng 2 thì phải kê khai bổ sung vào tháng 2 chứ không được kê khai gộp vào tháng 3.

      Trên đây là nội dung giải đáp của LS dựa trên những thông tin mà bạn cung cấp. Tuy nhiên để được tư vấn cụ thể, chi tiết hơn bạn có thể gửi thêm tài liệu hoặc đến gặp trực tiếp Luật sư tại công ty Luật Thành đô.

      Chúc bạn thành công!

      Trân trọng!

      Ls Nguyễn Lâm Sơn

      ĐT: 0982.976.486

      CÔNG TY LUẬT THÀNH ĐÔ

      Mb: 04.6680.6683

      DĐ: 0982.976.486

      Email: lamsonlawyer@gmail.com

      Web: http://luatthanhdo.com

      * CUNG CẤP DỊCH VỤ PHÁP LÝ:

      1. Tư vấn các vấn đề pháp lý: Đầu tư, doanh nghiệp, thương mại, lao động, đất đai, nhà ở, tài chính, kế toán, hôn nhân gia đình, thừa kế…;

      2. Tham gia tranh tụng;

      3. Đại diện ngoài tố tụng;

      * TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ:

      Thông qua địa chỉ Email: lamsonlawyer@gmail.com, Web: www.luatthanhdo.com hoặc ĐT: 0982.976.486; 04.6680.6683

      hoangtualep_27 cảm ơn lamsonlawyer vì bài viết hữu ích
    • Khoanl46672 - 30/07/2016
      Re: Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      lamsonlawyer viết:

      Chào bạn!

      Vấn đề bạn thắc mắc, Luật sư giải đáp như sau:

      Tại Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

      Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

      a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung: thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này”.

      Theo đó, việc công ty bạn bỏ sót kê khai hóa đơn tháng 2 thì phải kê khai bổ sung vào tháng 2 chứ không được kê khai gộp vào tháng 3.

      Trên đây là nội dung giải đáp của LS dựa trên những thông tin mà bạn cung cấp. Tuy nhiên để được tư vấn cụ thể, chi tiết hơn bạn có thể gửi thêm tài liệu hoặc đến gặp trực tiếp Luật sư tại công ty Luật Thành đô.

      Chúc bạn thành công!

      Trân trọng!

       

      Luật sư sao lại trả lời sai thế kia. Hóa đơn bỏ sót vẫn kê khai được qua các tháng tiếp theo bạn nhé. thông tư 219 hướng dẫn hủy bỏ gia hạn thời gian là 6 tháng đối với hóa đơn mua vào kê khai sót. Nên Vẫn sử dụng được bình thường bạn nhé,. Trân trọng!

    • mkhank4 - 08/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Luật sư ơi thông tư ơi giờ là thông tư 219 thay thế thông tư 06 chứ

    • bigbang2014 - 08/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Phải kê khai bổ sung đấy bạn ạ

    • nguyenthitham238 - 10/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Vậy nếu đã kê khai hóa đơn bỏ sót vào tháng 3 rồi thì sao ạ.

      Phần hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà không đủ đk khấu trừ có nhất thiết phải kê khai ko thưa luật sư?

    • maihappy - 14/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Luật sư lamsonlawyer  trả lời sai rồi.

      Áp theo khoản 7 Điều 14 Thông tư  06/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị địnhsố 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ thì trường hợp của bạn hoàn toàn có thể kê khai bổ sung trong thời hạn 6 tháng (tức là: Hoá đơn GTGT của bạn được lập T2 thì T8 bạn vẫn có quyền kê khai bổ sung) trừ trường hợp quy định tại điểm b, khoản 7, Điều 14.

      Tuy nhiên tại tháng kê khai ngày xuất hoá đơn bạn phải giữ nguyên, chỉ thay đổi ngay khai thuế

      Trich luat:

      7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

      a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.

      Ví dụ 43: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012.

      b) Trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai sót về số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu (kể cả số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu có chứng từ nộp thuế trước ngày 01/3/2012), số thuế GTGT đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì được kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

      Ví dụ 44 : Cơ sở kinh doanh B đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo chứng từ nộp thuế ngày 01/3/2012, do nhầm lẫn, kế toán của doanh nghiệp đã bỏ sót không kê khai chứng từ này tại Tờ khai thuế GTGT của các tháng tiếp theo thì cơ sở kinh doanh B được kê khai khấu trừ bổ sung thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu (theo chứng từ nộp thuế) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

      Ví dụ 45 : Cơ sở kinh doanh Y đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo chứng từ nộp thuế trước ngày 01/3/2012, do nhầm lẫn, kế toán của cơ sở kinh doanh đã bỏ sót không kê khai chứng từ này, ngày 1/3/2012 kế toán của cơ sở kinh doanh mới phát hiện ra việc khai sót chứng từ nêu trên thì cơ sở kinh doanh B được kê khai khấu trừ bổ sung thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu (theo chứng từ nộp thuế) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

      c) Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hoá đơn GTGT bán hàng hoá, dịch vụ nhưng phát hiện sai sót về thuế GTGT, phải lập hoá đơn điều chỉnh, bổ sung thì thời hạn kê khai khấu trừ, bổ sung thuế GTGT của cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ được tính từ thời điểm lập hoá đơn điều chỉnh, bổ sung.

      zungzinglinhtinh, cdot6lt cảm ơn maihappy vì bài viết hữu ích
    • mrvanthuc - 15/04/2014
      Re: Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Thuyna84 viết:

      Dạ Xin cho em hỏi? Hoá đơn bỏ xót của tháng 2/2014 thì mình kê khai vào tháng 3/2014 bình thường hay phải kê khai bổ sung vào tháng 2/2014 ạ. Xin tư vấn dùm em

      Em kê khai vào tháng 3 bình thương nhé, TT219/2013/TT-BTC cũng như TT06/2012/TT-BTC chỉ khác là bải bỏ hạn  kê khai khấu trừ, bổ sung 6 tháng.

      Nhận dọn dẹp sổ sách kế toán, báo cáo thuế, báo cáo tài chính,tư vấn kế toán, tư vấn thuế tại TPHCM và các tỉnh liền kề với giá vô cùng hấp dẫn. Quý DN có nhu cầu liên hệ : Văn Thức - ĐT 0909.837.702 - 0988.543.342

      Facebook: https://www.facebook.com/mrvanthuc1979

      dangthuyanh cảm ơn mrvanthuc vì bài viết hữu ích
    • nguyenthitham238 - 17/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Mọi người tham khảo cái này nhé:

      Câu hỏi:
      9. Kính gửi Quý Bộ! Hiện tôi có một thắc mắc rất mong nhận được sự tư vấn đó là: Tại khoản 8 điều 14 Thông tư 219/TT -BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 có nội dung: '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.' Theo nội dung trên có đoạn '...kê khai, khấu trừ bổ sung'. Như vậy, ở đây bổ sung sẽ được hiểu là tại thời điểm phát sinh, vì lý do nào đó người nộp thuế bỏ sót chưa đưa vào kê khai các hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế thì được bổ sung hóa đơn đó vào trong các kỳ tiếp theo hay phải bổ sung trực tiếp vào đúng kỳ phát sinh theo ngày tháng ghi trên hòa đơn? VD: Hóa đơn GTGT lập ngày 20 tháng 01 năm 2014 nếu bỏ sót không kê khai trong kỳ khai thuế GTGT tháng 01. Sau đó sang các tháng tiếp theo mới phát hiện ra thì có được kê khai khấu trừ thuế như các hóa đơn phát sinh tại các tháng sau đó hay phải quay lại bổ sung bằng cách điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2014? Xin trân trọng kính gửi.
      Trả lời:
      Tại khoản 1 điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008 được sửa đổi tại Luật số 31/2013/QH13 có quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

      Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn. Luật chỉ giới hạn đến thời điểm khai bổ sung/điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế , thể hiện tư tưởng chính sách là: (i) Thuế GTGT đầu vào mà DN khai sót hoặc chưa kịp khai tức là DN “tự nguyện” để nhà nước chiếm dụng tiền thuế đã trả trước khi mua vào, và (ii) Tạo thuận lợi cho DN giảm bớt thủ tục hành chính trong quản lý hoá đơn chứng từ thuế còn sót.

      Với tư tưởng đó, nội dung quy định tại Thông tư 219/2013 mà Bạn đọc trích dẫn phải được hiểu đúng là : Tháng nào phát hiện hoá đơn của các tháng trước thì khai bổ sung luôn vào Bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng đó (ví dụ tháng 4/2014 phát hiện sót hoá đơn tháng 1, tháng 2/2014 thì khai luôn các hoá đơn sót này vào bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng 4).

      Việc khai bổ sung/khai điều chỉnh Tờ khai của tháng trước đây chỉ áp dụng đối với khai thuế GTGT đầu ra vì đây là khoản DN đã chiếm dụng của Nhà nước trong 1 thời gian. Việc khai điều chỉnh này là cơ sở để xác định số tiền nộp chậm thuế (0,05% và 0,07%/ngày).

      qldautu, Themoon90 cảm ơn nguyenthitham238 vì bài viết hữu ích
    • nguyenthitham238 - 17/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Trường hợp hóa đơn bỏ sót tháng trước đối với hóa đơn đầu ra cũng gần như trường hợp sau: DN đã phát sinh tiền khách trả, tức có doanh thu từ tháng 1, 2, 3 nhưng đến tháng 4 mới xuất hóa đơn( có thể do in hóa đơn chậm). Mọi người xử lý ntn ạ:

      - trường hợp 1: khai bổ sung vào tháng có hóa đơn, ghi nội dung là: điều chỉnh bổ sung doanh thu tháng 1,2,3

      - trường hợp 2: Điều chỉnh bổ sung doanh thu tháng 1, điều chỉnh bổ sung doanh thu tháng 2, điều chỉnh bổ sung doanh thu tháng 3 và nộp cùng báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 1

      Mức phạt và tỉ lệ phạt là bao nhiêu? xin mọi người cho ý kiến ạ

      qldautu cảm ơn nguyenthitham238 vì bài viết hữu ích
    • nguyenyen_62 - 18/04/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Cho em hỏi:

      Cty Em mới tự in hóa đơn với số lượng là 20 cuốn, nhưng khi kế toán lấy hóa đơn để xuất cho khách hàng thì lại lấy từ cuốn thứ 7, 6 cuốn trước đó chưa sử dụng.

      Vây bên Em nên xử lý trường hợp này như thế nào và có bị xử phạt gì không.

      Mong Luật sư giái đáp sớm giúp Em.

      Trân trọng!

    • hoangtualep_27 - 28/05/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Theo tôi thấy tại khoản a Luật sư trả lời hoàn toàn hợp lý, nhưng phần kết thì hoàn toàn trái ngược....VD hoá đơn tiền điện thoai T.02 về sau ngày 20 làm sau mình kê khai được..

      Như vậy theo tôi thì hoá đơn T.02 kê soát đem qua T.03 kê vẫn được...không cần rắt rối.

      Mong luật sư giải đáp

    • cloudyle - 17/06/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Như theo mình thấy 1  số người từng trả lời ở diễn đàn khác thì việc này đc coi như "tiền khách thanh toán trước..." thì phải

      Đỉnh cao của dịch vụ là uy tín với khách hàng

    • leminhtrong - 11/08/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Nếu hóa đơn bỏ sót là hóa đơn đầu ra và đã khai trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tờ hóa đơn đó trong tình trạng XÓA BỎ thì phải xử lý 2 tờ khai thuế GTGT và hóa đơn như thế nào ạ?

    • lamsonlawyer - 19/04/2016
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      nguyenyen_62 viết:

      Cho em hỏi:

      Cty Em mới tự in hóa đơn với số lượng là 20 cuốn, nhưng khi kế toán lấy hóa đơn để xuất cho khách hàng thì lại lấy từ cuốn thứ 7, 6 cuốn trước đó chưa sử dụng.

      Vây bên Em nên xử lý trường hợp này như thế nào và có bị xử phạt gì không.

      Mong Luật sư giái đáp sớm giúp Em.

      Trân trọng!

      Chào bạn, liên quan đến vấn đề bạn hỏi, Luật sư trả lời như sau:

      Theo Điểm B khoản 3 Điều 38 Nghị định 109/2013/NĐ-CP quy định “Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi: …..Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định;” Việc kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng không tuân theo số thứ tự từ quyển số 1 mà bắt đầu từ quyển thứ 7 đã vi phạm pháp luật và phải chịu mức phạt theo luật định

      Trong trường hợp lập hóa đơn cách quyển, nhưng lập theo đúng số thứ tự trong quyển có 2 cách để xử lý như sau:

      Cách 1:

      Bước 1: Thu hồi hóa đơn sai sót. Kế toán lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn bị ghi không đúng quyển.

      Bước 2: Viết lại hóa đơn vào quyển theo đúng thứ tự (trong trường hợp trên là bắt đầu viết từ quyển số 1)

      Cách 2:

      Doanh nghiệp tiếp tục sử dụng quyển hóa đơn đang viết cho đến hết và thực hiện việc hủy các quyển chưa dùng.

      Tại Điểm b1, Khoản 3, Điều 11, Thông tư 10/2014/TT-BTC quy định về mức phạt đối với trường hợp ghi cách quyển: “Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn thực hiện liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển (quyển có số thứ tự lớn hơn dùng trước), tổ chức, cá nhân sau khi phát hiện ra đã hủy (không dùng) quyển có số thứ tự bé hơn.”

      Trường hợp lập hóa đơn cách quyển và không lập theo số thứ tự phải thu hồi hóa đơn sai và viết lại toàn bộ và phải chịu mức phạt theo quy định tại Điểm b2, Khoản 3, Điều 11, Thông tư 10/2014/TT-BTC.

      Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật sư dựa trên những thông tin bạn cung cấp.

      Nếu còn bất cứ thắc mắc nào liên quan, bạn vui lòng liên hệ với LS hoặc công ty Luật thành đô để được hỗ trợ giải đáp miễn phí.

         Điện thoại: 04 66806683/ 0982976486

         Email: Luatthanhdo@gmail.com

      Ls Nguyễn Lâm Sơn

      ĐT: 0982.976.486

      CÔNG TY LUẬT THÀNH ĐÔ

      Mb: 04.6680.6683

      DĐ: 0982.976.486

      Email: lamsonlawyer@gmail.com

      Web: http://luatthanhdo.com

      * CUNG CẤP DỊCH VỤ PHÁP LÝ:

      1. Tư vấn các vấn đề pháp lý: Đầu tư, doanh nghiệp, thương mại, lao động, đất đai, nhà ở, tài chính, kế toán, hôn nhân gia đình, thừa kế…;

      2. Tham gia tranh tụng;

      3. Đại diện ngoài tố tụng;

      * TƯ VẤN PHÁP LUẬT MIỄN PHÍ:

      Thông qua địa chỉ Email: lamsonlawyer@gmail.com, Web: www.luatthanhdo.com hoặc ĐT: 0982.976.486; 04.6680.6683

      chuasaychuavekt32b cảm ơn lamsonlawyer vì bài viết hữu ích
    • hoanghao1222 - 20/06/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước
      Câu hỏi: về kê khai bổ xung hóa đơn

       Chào cả nhà. Cái nay mình cop trên cổng thông tin Bộ tài chính nhé.

      9. Kính gửi Quý Bộ! Hiện tôi có một thắc mắc rất mong nhận được sự tư vấn đó là: Tại khoản 8 điều 14 Thông tư 219/TT -BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 có nội dung: '8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.' Theo nội dung trên có đoạn '...kê khai, khấu trừ bổ sung'. Như vậy, ở đây bổ sung sẽ được hiểu là tại thời điểm phát sinh, vì lý do nào đó người nộp thuế bỏ sót chưa đưa vào kê khai các hóa đơn theo đúng kỳ tính thuế thì được bổ sung hóa đơn đó vào trong các kỳ tiếp theo hay phải bổ sung trực tiếp vào đúng kỳ phát sinh theo ngày tháng ghi trên hòa đơn? VD: Hóa đơn GTGT lập ngày 20 tháng 01 năm 2014 nếu bỏ sót không kê khai trong kỳ khai thuế GTGT tháng 01. Sau đó sang các tháng tiếp theo mới phát hiện ra thì có được kê khai khấu trừ thuế như các hóa đơn phát sinh tại các tháng sau đó hay phải quay lại bổ sung bằng cách điều chỉnh trên tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2014? Xin trân trọng kính gửi.

       

      Trả lời:

       

      Tại khoản 1 điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008 được sửa đổi tại Luật số 31/2013/QH13 có quy định: “đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

      Ngược dòng thời gian cho thấy quy định trước đây là khai bổ sung, khai điều chỉnh từ 3 tháng được chỉnh lên 6 tháng và đến nay được kéo dài hơn. Luật chỉ giới hạn đến thời điểm khai bổ sung/điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế , thể hiện tư tưởng chính sách là: (i) Thuế GTGT đầu vào mà DN khai sót hoặc chưa kịp khai tức là DN “tự nguyện” để nhà nước chiếm dụng tiền thuế đã trả trước khi mua vào, và (ii) Tạo thuận lợi cho DN giảm bớt thủ tục hành chính trong quản lý hoá đơn chứng từ thuế còn sót.

      Với tư tưởng đó, nội dung quy định tại Thông tư 219/2013 mà Bạn đọc trích dẫn phải được hiểu đúng là : Tháng nào phát hiện hoá đơn của các tháng trước thì khai bổ sung luôn vào Bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng đó (ví dụ tháng 4/2014 phát hiện sót hoá đơn tháng 1, tháng 2/2014 thì khai luôn các hoá đơn sót này vào bảng kê thuế GTGT đầu vào của tháng 4).

      Việc khai bổ sung/khai điều chỉnh Tờ khai của tháng trước đây chỉ áp dụng đối với khai thuế GTGT đầu ra vì đây là khoản DN đã chiếm dụng của Nhà nước trong 1 thời gian. Việc khai điều chỉnh này là cơ sở để xác định số tiền nộp chậm thuế (0,05% và 0,07%/ngày).

       

      Văn bản liên quan: 31/2013/QH13

       Nhưng   chi cục thuế mình làm và anh lamsonlawyer  thi hương dẫn là hóa đơn tháng (quý) nào phải điều chỉnh kê khai bổ xung tháng (quý) đó. VD Hóa Đơn Quý 2 phát hiện sót  hóa đơn Quý 1 thì phải khai bổ xung ở Quý 1 chú không được khai ỏ Quý 2.

      Vậy kê khai như thế nào là đúng các bạn/

       

       

       

      nanglucVN cảm ơn hoanghao1222 vì bài viết hữu ích
    • nguyenthivanhvtc - 22/06/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Thưa Luật sư:

      Em là sinh viên mới ra trường. Em muốn xin tư vấn một số vấn đề sau ạ:

      - Công ty em làm đến tháng 3/2013 chuyển đổi thành công ty cổ phần nhưng cho đến thời điểm này sao em hỏi mà vẫn không thấy ai làm kế toán trưởng ( công ty em làm là công ty vừa và nhỏ thui ạ)

      - Hóa đơn GTGT thì có nhất thiết phải có chữ ký ở mục người bán hàng không ạ? hay chỉ cần chữ ký và dấu của giám đốc là được ạ? Và khi công ty em chưa có kế toán trưởng thì trách nhiệm pháp lý trên hóa đơn thì ngoài Giám đốc chịu trách nhiệm thì người ký ở mục người bán hàng có bị truy cứu trách nhiệm pháp lý không ạ?

      Em xin chân thành cảm ơn!

    • sontrangkt - 27/06/2014
      Re:Hoá Đơn GTGT bỏ sót tháng trước

      Cho em hỏi chút ạ! kế toán trước của em bỏ sót 1 hóa đơn thông thường ( 02GTTT3/001)  từ tháng 1/2013 và anh ấy đã hoạch toán vào chi phí tháng 1/ 2014 vậy là đúng hay sai ạ.......và hóa đơn thông thường thì thời hạn hoạch toán như thế nào ạ... mong mọi người tư vấn dùm em với ạ...

    Hỏi tiếp

    Bản quyền © 2011 THƯ VIỆN PHÁP LUẬT